Российская альтернатива офшорам: правила налогообложения международных холдингов уточнили
Основная часть поправок связана с корректировкой правил, которые будут применять лица, оказавшиеся под санкциями. Так, для международных компаний, контролирующие лица которых подпали под ограничения, установили исключение из правила присвоения статуса международной холдинговой компании. Теперь для них при определенных условиях неважно, когда они стали контролирующими лицами — до 2017 года или нет.
Еще одна особенность присвоения такого статуса затрагивает большее число компаний. Она касается ситуации, когда на момент регистрации международной компании финансовую отчетность за последний завершившийся финансовый год еще не утвердили. В этом случае нужно подать отчетность за предшествующий финансовый год.
Из других уточнений выделим корректировку условий применения 5%-ной ставки по налогу на прибыль по дивидендам, которые выплачивают по акциям и долям международных холдинговых компаний. Теперь такая компания должна быть публичной не на дату выплаты дивидендов, а на день принятия решения об их выплате. Кроме того, аналогичную ставку ввели и по НДФЛ.
Все уточнения можно применять уже при расчете налогов за 2018 год.
ВС РФ: авария на производстве не должна повлечь восстановление НДС по оборудованию
На производстве произошла авария, из-за которой оборудование пришло в негодность. Компания-собственник ликвидировала остатки и в начале 2016 года продала их как лом, применив к реализации освобождение от НДС. В ходе проверки инспекция пришла к выводу: налог по утраченным ОС, ранее принятый к вычету, нужно было восстановить, поскольку они использовались в не облагаемых в то время операциях (продажа лома).
Суды первой и кассационной инстанций поддержали доначисление НДС. Однако ВС РФ решил, что подобный подход ошибочен, и отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
По мнению Верховного суда, ликвидация ОС не может считаться основанием для восстановления НДС, поскольку объекты физически перестают существовать, а не начинают использоваться в необлагаемой деятельности. Право на вычет «входного» налога нельзя утратить или скорректировать, если объект невозможно использовать из-за неблагоприятных событий. Соответственно, авария сама по себе не должна повлечь корректировку или восстановление НДС, ранее принятого к вычету.
КС РФ о движимом имуществе от взаимозависимого или при реорганизации: иногда льготу применить можно
Если предыдущий собственник «движимости» применял освобождение от налога на имущество организаций, поскольку принял объект на учет после 1 января 2013 года, новый владелец также вправе не платить налог по этому объекту. Речь идет о ситуации, когда льгота пропадает только потому, что движимое имущество передано от взаимозависимого лица либо получено при реорганизации или ликвидации. Так решил Конституционный суд.
Обращаем внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество вообще отменят. А в текущем году его отдали на откуп регионам.
Таким образом, чтобы использовать позицию КС РФ, компании стоит подать уточненки за прошедшие периоды и вернуть переплату.
Налоговики обновили декларацию по транспортному налогу
Существенных изменений в документе нет. Например, поменяли штрих-коды в форме.
Кроме того, уточнили коды видов транспортных средств, а также льгот и вычетов. Так, вместо трех кодов, которые сейчас используются для разных видов автобусов (540 01, 540 02, 540 03), будет только один общий код 540 00.
Обновленную форму нужно будет применять начиная с отчетной кампании за 2019 год. Однако, возможно, тогда вообще не придется отчитываться по транспортному налогу. Дело в том, что Госдума собирается рассмотреть проект, который освобождает налогоплательщиков от обязанности сдавать декларации по этому налогу.
На бумаге надежнее: системный сбой не освободит от штрафа за непредоставление документов
АС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор с множеством эпизодов. Один из них касался привлечения к ответственности за то, что налогоплательщик не представил документы по требованию инспекции. Компания ссылалась, в частности, на то, что хранение документов вела только в электронном виде. Речь идет о налоговых регистрах, главной книге и учетной политике. В какой-то момент произошел сбой системы и все данные закодировались. Именно поэтому у организации не было возможности представить документы в налоговую.
Однако суд этот довод отклонил. Он обратил внимание, что налогоплательщик обязан хранить эти документы как в электронном виде, так и на бумажном носителе, а в случае утраты — восстановить их. Данную обязанность компания не исполнила, и это не освобождает ее от ответственности.
Требование о представлении пояснений к декларации по НДС: ФНС раскрыла, что значат новые коды ошибок
С 25 января 2019 года налоговики будут направлять требования представить пояснения к декларации по НДС по обновленному формату. ФНС предупредила, что после этой даты вы можете увидеть в документе новые коды ошибок — с 5 по 9.
Недочеты в разд. 8 — 12 декларации означают:
- 5 — вы не указали дату счета-фактуры или внесли счет-фактуру с датой, не входящей в отчетный квартал;
- 8 — некорректно указали код вида операции.
Ошибки в разд. 8 (приложении к нему):
- 6 — вы заявили вычет за пределами трех лет;
- 7 — вы применили вычет по счету-фактуре, который контрагент составил до госрегистрации.
Раздела 9 (приложения к нему) касается лишь один код — 9. Его вы увидите, если ошиблись, аннулируя записи о счетах-фактурах.
Напомним, коды с 1 по 4 вы можете обнаружить и сейчас в полученном требовании.
Освобождение от штрафа для добросовестных НДФЛ-агентов закрепят в НК РФ
Налоговых агентов освободят от ответственности за несвоевременное перечисление налога, если:
- расчет по налогу представлен вовремя;
- в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;
- налог и пени перечислены до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.
Условия должны выполняться одновременно.
По сути, в Налоговом кодексе закрепят позицию КС РФ о том, что налоговых агентов нельзя штрафовать за непреднамеренную техническую ошибку.
Поправка вступит в силу 28 января 2019 года.
Самые важные новшества для бухгалтеров в 2019 году
Мы собрали вместе основные изменения законодательства, которые понадобятся бухгалтеру в новом году.
Ознакомьтесь с ними, чтобы узнать:
- как платить НДС и оформлять документы после повышения ставки;
- какая будет предельная база по взносам;
- как оформлять возврат товаров в налоговом учете;
- что нужно обновить в кассовом ПО;
- как считать пени;
- какая будет «минималка»;
- как заполнять 2-НДФЛ;
- когда работники смогут выходить на пенсию.
Об этом и многом другом читайте в нашем обзоре.
Два на два: за незначительное опоздание с отчетностью по СЗВ-М суд снизил штраф
Компания отчиталась по персучету всего на два дня позже срока. ПФР оштрафовал ее на крупную сумму — почти на 190 тыс. руб. Суд, в который обратился страхователь, сумму штрафа снизил в два раза. Смягчающим обстоятельством признали незначительный срок опоздания.
Президент увеличил сумму, которую можно взыскать напрямую через работодателя должника
Максимальный размер долга, по которому взыскатель может сам направить исполнительный документ для удержания денег, с 8 января составит 100 тыс. руб. Сейчас предельная сумма — 25 тыс. руб.
За деньгами можно обратиться, например, в организацию, которая выплачивает должнику зарплату, пенсию, стипендию, осуществляет другие периодические платежи. Вместе с исполнительным документом нужно представить заявление со сведениями о взыскателе и информацией, необходимой для перечисления денег.
С 8 января будут освобождать от уголовного наказания тех, кто погасит долги по зарплате
Опубликован закон, позволяющий спастись от уголовной ответственности работодателям, которые из корыстной или иной личной заинтересованности:
- свыше трех месяцев частично не выдают зарплату или иные выплаты;
- свыше двух месяцев не платят полностью или платят ниже МРОТ.
Работодателя не накажут, если выполняются следующие условия:
- он совершил преступление впервые;
- полностью погасил задолженность в течение двух месяцев со дня возбуждения уголовного дела;
- выплатил работникам проценты за задержку;
- в действиях виновного нет другого состава преступления.
Минтруд пояснил, ухудшится ли положение работника, если зарплату выплатить досрочно
Организация перечисляла зарплату в произвольные даты, но не позже срока, который установила в локальном акте. Например, не 22 октября, а 19-го, не 7 ноября, а 2-го.
По мнению Минтруда, это не ухудшает положение работника.
Обратите внимание: ведомство не ответило на вопрос, не нарушит ли работодатель закон, если выплатит зарплату досрочно.
Если вы так поступите, проследите, чтобы следующая часть зарплаты была выплачена своевременно, то есть не более чем через полмесяца. Иначе есть риск, что вас оштрафует трудовая инспекция.
Тарифы взносов на травматизм сохранили
В 2019 году работодатели должны будут платить взносы на травматизм по тем же тарифам, что и сейчас. Закон, который продлевает их действие, опубликовали.
Напомним, какой именно тариф нужно применять, зависит от класса профессионального риска по основному виду деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.
Малый бизнес: на что обратить внимание, заполняя расчет по взносам за первый квартал
С этого года малый бизнес остался без пониженных тарифов по взносам. Правила заполнения РСВ еще не успели поправить, поэтому налоговики разъяснили, что учесть, оформляя отчетность за первый квартал:
- в строке 001 «Код тарифа плательщика» укажите 01. Коды 08, 09 и 12 использовать нельзя;
- в графе 200 «Код категории застрахованного лица» отразите НР, ВЖНР или ВПНР. Коды ПНЭД, ВЖЭД и ВПЭД не применяйте;
- приложения 6 и 8 не заполняйте.
Ссылка на онлайн-версию ===>
Взносы по НК РФ: суды освобождают от обложения компенсацию за наем жилья иногороднему сотруднику
По внутреннему положению, если у иногороднего работника не было в собственности жилья по новому месту работы, компания либо предоставляла ему служебное, либо компенсировала расходы по найму. Такую компенсацию получил гендиректор организации. Эту выплату суды назвали социальной и разрешили не облагать взносами.
Несмотря на то, что официальная позиция Минфина и ФНС иная, подобные споры и раньше работодатели в судах выигрывали. Но конкретное дело интересно тем, что вывод сделан уже по нормам НК РФ, а не Закона о страховых взносах. Таким образом, это одно из подтверждений на уровне кассации, что с переносом положений о страховых взносах тенденции в судебной практике вряд ли изменятся.
Дополнение СЗВ-М, налог на снесенное здание и прочее: ВС РФ обобщил недавнюю судебную практику
На сайте Верховного суда появился четвертый за 2018 год обзор судебной практики. Часть вопросов касается налогообложения и начисления страховых взносов.
Кроме того, в обзор попали споры, касающиеся:
- амортизации имущества, приобретенного за счет целевых бюджетных средств, когда унитарное предприятие получает его в оперативное управление или хозяйственное ведение;
- налога на прибыль с пассивных доходов иностранной организации;
- привлечения к ответственности по страховым взносам в переходный период передачи администрирования от фондов инспекциям.
КС РФ: нельзя оставлять уволенного без выплат, даже если компания уже ликвидирована
Сотрудника уволили из-за ликвидации организации. За два месяца он не нашел работу и решил обратиться в компанию, чтобы получить средний заработок за период трудоустройства, однако не смог этого сделать. Ликвидация уже завершилась — предъявлять требования было не к кому.
Работник попытался оспорить закрытие фирмы, но безрезультатно. Каких-либо задолженностей на момент утверждения ликвидационного баланса у компании не было. Право получить деньги возникло у сотрудника позже.
КС РФ признал неконституционной норму, которая лишает работника возможности получить выплаты, когда компания уже ликвидирована.
Суд предписал законодателю устранить пробел. Пока этого не произойдет, работодателям нужно выбрать один из способов выхода из ситуации:
- увеличить персоналу размер выходного пособия, например, через коллективный договор;
- использовать гражданско-правовые механизмы, не противоречащие законодательству.
Со стоимости проезда исполнителя по ГПД к месту выполнения работ удерживайте НДФЛ
Если организация оплатила проезд к месту, где гражданин должен выполнить работы или оказать услуги по ГПД, то у него появляется доход в натуральной форме, напоминает Минфин. Ведомство уже давало такое разъяснение.
Однако есть мнение, что НДФЛ платить не нужно, если у физлица-исполнителя нет интереса в оплате проезда. Примечательно, что и сам Минфин в 2016 году упоминал эту точку зрения. Имейте в виду, что доказать отсутствие интереса сложно, но возможно (например, показав, что выгода на стороне организации-заказчика).
В судебной практике есть положительный для организаций вывод, когда налоговому агенту удалось доказать свою заинтересованность в оплате жилья для работников. Так, Верховный суд учел:
- инициатива оплаты исходила от юрлица;
- решить жилищный вопрос было необходимо для привлечения иногородних специалистов с особой квалификацией;
- жилье соответствовало статусу проживающих.
Малый бизнес: Минфин разъяснил пару нюансов касательно уплаты взносов по пониженным тарифам
Организации и предприниматели на УСН, которые занимаются видами деятельности, как подпадающими под льготу, так и нет, вправе платить пенсионные взносы по ставке 20% по всем своим сотрудникам. Неважно, в какой именно деятельности заняты работники: «льготной» или нет.
Другой момент, о котором напомнило ведомство: определяя сумму доходов от основной деятельности, можно складывать доходы от видов деятельности, входящих в один класс ОКВЭД2. Если классы разные, то этого делать нельзя. Например, можно суммировать доходы от производства спецодежды (код 14.12) и прочей верхней одежды (код 14.13). Так Минфин разъяснял и раньше.
Обратите внимание, что действие пониженных тарифов на 2019 год не продлили.
Второй этап «амнистии капиталов» заканчивается 28 февраля 2019 г.
«Амнистия капиталов» — добровольное декларирование зарубежных активов и счетов в специальной декларации, которая представляется однократно в любой налоговый орган по выбору декларанта.
Форма декларации приведена в приложении N 1 к Закону от 08.06.2015 N 140-ФЗ.
Декларация представляется в двух экземплярах (один из них с пометкой налогового органа остается у декларанта). К декларации прилагаются:
- документы и (или) сведения, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;
- нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (в случае, если декларант указывает в декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является);
- опись прилагаемых документов, составленная в произвольной форме в двух экземплярах и содержащая краткое описание признаков, и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать.