Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2020 году в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление НДС, налога на прибыль, НДФЛ и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.
Эмоции под контролем
В новых условиях большинству людей оказалось сложно справиться с нарастающим психологическим напряжением, давлением негативных новостей, приступами паники, неуверенности в завтрашнем дне и отсутствием спокойствия в дне сегодняшнем. Эти состояния не только приводят к постоянному стрессу, но напрямую снижают личную эффективность. Поговорим о том, как держать отрицательные эмоции под контролем и не дать им управлять вашей жизнью, мешать благополучию. Дадим рекомендации, которые можно использовать на практике, чтобы жить счастливо.
Налог на прибыль: организации не удалось отнести затраты на ремонт оборудования к косвенным
Суды трех инстанций пришли к выводу, что длящиеся расходы на техобслуживание и ремонт производственного оборудования — прямые.
Они указали:
— такие затраты продлевают срок службы основных средств. Экономические выгоды от них поступают в течение нескольких отчетных периодов. Их единовременное признание экономически необоснованно;
— расходы на ремонт относят к прочим. Прочие расходы могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов не может зависеть только от усмотрения организации, она должна быть обоснованной.
Суды выяснили, что ремонт делали подрядчики, расходы были связаны с конкретным оборудованием.
Отметим: КС РФ считает, что при распределении затрат надо учитывать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Затраты можно считать косвенными, если невозможно отнести их к прямым.
Появились временные форматы книг покупок и продаж
ФНС направила временные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж и дополнительных листов к ним. Такие форматы нужны для новых форм документов для расчетов НДС, которые используют с 1 июля. Напомним, формы скорректировали из-за того, что система прослеживаемости товаров перестает быть экспериментом.
Временные форматы применяют до опубликования официальных.
Спорные расходы, связанные с содержанием автотранспорта
Организации, использующие автомобиль в своей деятельности, помимо амортизации и расходов на ГСМ, несут иные расходы, связанные с содержанием автотранспорта. Зачастую налоговая инспекция не принимает ряд расходов при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль.Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы на услуги платных стоянок (парковок); на проезд по платным дорогам; на тюнинг автомобиля; на ремонт, стоимость которого превышает сумму страхового возмещения по КАСКО; и др.?
Списание долга после отзыва лицензии банка
После отзыва лицензии у банка денежные средства коммерческой организации, оставшиеся на расчетном счете, вернуть не удалось. Сумма со временем была отражена на счете учета резерва по сомнительным долгам (счете 63). На данный момент по сведениям ЕГРЮЛ банк находится в стадии ликвидации. Прошло более 5 лет с момента отзыва лицензии. В какой момент организация может закрыть счет 63?
ФНС допускает использование сканов первичных документов в бухучете
Налоговики разъяснили: отсканированную первичку можно использовать в исключительных случаях. При этом документ должен соответствовать всем требованиям бухучета.
Ведомство указало на письма Минфина с такой же позицией. О них мы писали ранее.
Какие случаи считать исключительными, ФНС не уточнила. Полагаем, речь о ситуациях, когда передать бумажный экземпляр сложно по независящим от контрагента причинам.
Рабочий день сократили на 1 час: суд обязал работодателя возместить ФСС пособие по уходу за ребенком
ФСС посчитал, что рабочий день сократили незначительно, и предложил работодателю погасить расходы на пособие по уходу за ребенком. Суд поддержал требование.
Регион работодателя участвовал в пилотном проекте. Поэтому пособие по уходу за ребенком выплатил фонд.
Суд признал, что работодатель злоупотреблял правом. По его мнению, работник получил дополнительное материальное обеспечение, т.к. пособие было выше компенсации утраченного заработка в 5,4 раза. При этом суды указали на позицию КС РФ, а также отметили, что само по себе соответствие документов требованиям закона не дает право на пособие.
Ранее мы писали о случае, когда суд поддержал работодателя в похожей ситуации.
Налоговая служба пояснила, как заполнить 6-НДФЛ, если работник стал нерезидентом
Если работник утратил статус резидента, налоговый агент должен пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%. При этом в разд. 2 формы 6-НДФЛ за отчетный период нужно отразить итоговые показатели по ставке 30%. Подавать уточненные расчеты с начала года не надо.
Какие расходы и как можно учесть после перехода на «доходы минус расходы»?
Менять объект налогообложения «упрощенцы», как известно, могут ежегодно (вне зависимости от периода применения данного спецрежима). Сама по себе процедура перехода проста — достаточно уведомить налоговый орган о смене объекта налогообложения. Сложности возникают при признании в налоговой базе расходов, произведенных в период уплаты налога по ставке 6%. Об особенностях признания после перехода на уплату налога по ставке 15% в составе расходов некоторых затрат расскажем в этом материале.
Особенности учета платежей «по экологии» в рамках УСНО
Обязанность вносить плату за негативное влияние на окружающую среду (НВОС) возникает у организаций и ИП независимо от применяемого ими режима налогообложения. Исключение установлено только для случая, когда субъект осуществляет хозяйственную и (или) иную деятельность лишь на объектах IV категории — в этом случае плату за НВОС вносить не надо. Кроме того, на производителей и импортеров товаров (упаковки) в некоторых случаях возлагается обязанность по уплате экологического сбора и сдаче отчетности по нему. В данном материале мы поясним основные моменты, связанные с возникновением обязанности по внесению вышеназванных платежей, а также особенности признания расходов на их уплату в учете при УСНО.
ПФР обновил форму СЗВ-М
Постановление с новой формой и порядком ее заполнения действует с 30 мая. Саму СЗВ-М по сравнению с предыдущей по сути не изменили, только внесли технические правки.
Что касается порядка заполнения, в него перенесли правила отражения отчетного периода и кода типа формы. Можно выделить еще такие нюансы:
— в поле «Полное или сокращенное наименование» указывают название организации по учредительным документам;
— в графе «Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица» сведения нельзя сокращать или заменять инициалами;
— в графе «N п/п» нумерация должна быть сквозной.
Проблемы взаимодействия участников электронного документооборота в сфере нотариата
Статья посвящена отдельным правовым проблемам, возникающим в информационном поле взаимодействия участников электронного документооборота при совершении нотариальных действий. В работе проанализированы ключевые нормативные правовые акты, устанавливающие основные правила межведомственного сотрудничества органов нотариата и государственных органов и организаций, а также корреспондирующие им договорные акты об информационной коммуникации в нотариальной сфере. Выявленные сложности обмена информацией подкреплены конкретными примерами из нотариальной практики, что позволило привнести некоторые законодательные предложения по совершенствованию дистанционного формата взаимосвязи участников электронного документооборота. В заключении подчеркнуты важность расширения информационного сотрудничества, а также значимость внедрения услуги по совершению нотариальных действий удаленно, что потребует дополнительного правового регулирования в части конкретизации функционирования электронной инфраструктуры.
Блокировка счетов предпринимателей: риски и ошибки банка
В двух рассмотренных делах суды отказали в удовлетворении требований банков к ИФНС о признании незаконным и недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности. Очевидно, что в случае поступления в банк решения о приостановлении операций по счетам ИП банк (а) не может самостоятельно квалифицировать это решение как законное или незаконное и (б) обязан исполнять решение в отношении счетов ИП, открытых ему как физлицу.