Июльская отчетность: на что обратить внимание
Учтите нюансы заполнения РСВ и 4-ФСС, если ваш регион перешел на прямую выплату пособий. При подготовке декларации по НДС обратите внимание на последние разъяснения ведомств. Бухотчетность составляйте на новых бланках.
Аудитор в информационном поле
Несмотря на то что сейчас международные стандарты аудита (МСА) являются обязательными для российских аудиторов, приоритет остается за национальным законодательством в случае, если последнее устанавливает дополнительные или иные обязанности в сфере аудиторской деятельности или же более жесткие требования. Тем не менее важно помнить, что вне зависимости от существующих правовых различий в отдельных юрисдикциях есть единое основополагающее допущение, являющееся обязательным условием, при котором аудитор может принять предложение о проведении аудита в соответствии с МСА. Это основополагающее допущение проведения аудита предполагает в том числе признание руководством аудируемой организации и, если уместно, лицами, отвечающими за ее корпоративное управление, ответственности за предоставление аудитору необходимой информации.
Комментарий к Письму Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30835 <Переход на УСН: как учитывают возвращенные авансы>
Минфин России в Письме от 26.04.2019 N 03-11-11/30835 разъяснил, надо ли включать в налоговую базу по УСН суммы авансов, уплаченных в период применения ОСНО и возвращенных после перехода на УСН.
Только предприниматель без работников учтет взносы полностью
ИП на «доходной» УСН, не имеющий работников, вправе уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за себя, уплаченных в отчетном (налоговом) периоде. Но трудовые или гражданско-правовые договоры, действовавшие пусть даже непродолжительное время, лишают бизнесмена этого права на весь год. То есть если в течение года ИП являлся страхователем, то уменьшать налог при УСН он может не более чем на 50%.
В перечне дорогих машин указана другая комплектация — суд разрешил считать налог без коэффициента
Компания спорила в суде с инспекцией, которая доначислила транспортный налог, пени и штраф. Стороны не сошлись во мнениях относительно того, нужно ли применять повышающий коэффициент при расчете транспортного налога. Организация указывала, что в перечне дорогих автомобилей приведена модель с обозначением «ОС», т.е. машина особой серии, чья комплектация отличалась от комплектации того авто, которым владела компания. Инспекция считала, что обозначение комплектации значения не имеет.
Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что по некоторым моделям в перечень включены автомобили в разных комплектациях.
ФНС не раз высказывала иное мнение: даже если описание транспортного средства в перечне отличается от сведений, полученных в ГИБДД, налог придется заплатить с повышающим коэффициентом. Причем в качестве одного из примеров в своем разъяснении служба привела как раз упоминание «особой серии».
Иностранная компания не платит НДС при передаче прав по лицензионному договору в электронной форме
Минфин разъяснил: обязанность по уплате налога не возникает, если иностранная компания в электронной форме оказывает услуги, поименованные в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Речь идет об операциях по передаче:
- исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау);
- прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Ссылка на онлайн-версию ===>
Суды не поддерживают компании, которые при расчете налога сами вычитают из кадастровой стоимости НДС
Компании продолжают судиться с инспекциями по вопросу расчета налога на имущество по кадастровой стоимости объектов. Считая, что в стоимость недвижимости, которая установлена на уровне рыночной, включен НДС, организации самостоятельно вычитают сумму налога и только полученную разность берут как базу по налогу на имущество. Однако даже в суде отстоять эту позицию у них не получается.
По мнению проверяющих, с которыми согласны судьи, для расчета налога на имущество нужно брать кадастровую стоимость, отраженную в реестре. Иных правил не установлено, и самостоятельная корректировка базы на сумму НДС незаконна.
В середине июня к такому выводу пришел АС Московского округа, а аналогичный вывод по другому делу отказался пересматривать ВС РФ.
Таким образом, если организация хочет попытаться сэкономить на налоге на имущество, исключив из расчета НДС, ей нужно оспаривать саму кадастровую стоимость, попросив оценщика выделить НДС в рыночной стоимости объекта. В этом случае, учитывая позицию ВС РФ, полагаем, у налогоплательщика больше вероятности разрешить дело в свою пользу.
Бесплатная раздача образцов продукции: «прибыльные» нюансы
Налогообложение образцов продукции, которые раздаются бесплатно, зависит от того, среди кого они распространяются. Если круг лиц заранее не определен, то затраты учитываются как рекламные. Если же со своими новинками фирма хочет познакомить только контрагентов, то стоимость безвозмездно переданных товаров учесть в «прибыльных» целях не получится.
Суд разрешил учесть в расходах компенсацию морального вреда за утрату трудоспособности
По отраслевому соглашению компания выплатила бывшему работнику единовременное пособие за утрату трудоспособности в связи с травмой на производстве. АС Восточно-Сибирского округа посчитал это компенсацией морального вреда, которую можно учесть в расходах по налогу на прибыль как возмещение ущерба. Инспекция ссылалась на непроизводственный характер затрат, однако суд довод отклонил.
В судебной практике есть примеры аналогичных решений (АС Уральского, Западно-Сибирского округов и др.). Следует иметь в виду, что Минфин и ФНС придерживаются противоположного подхода.
ПФР взыщет с работодателя пенсию, излишне выплаченную из-за ошибок в справке о зарплате
Организация предоставила справку о зарплате сотрудницы за давний период (1986 — 1992 годы) для того, чтобы ПФР назначил ей пенсию по старости. Фонд засомневался в достоверности справки, и он решил провести проверку.
Оказалось, что данные о зарплате указаны неверно.
Фонд пересчитал пенсию, а излишне выплаченную сумму решил взыскать с организации. И суды его поддержали. Они решили, что именно предоставление работодателем недостоверных сведений привело к излишней выплате.
Суд обязал ФСС возместить пособие по больничным с ошибками
АС Восточно-Сибирского округа встал на сторону работодателя: ФСС должен зачесть пособия по нетрудоспособности, которые были выплачены на основании больничных, оформленных с ошибками. Подобного подхода суды придерживаются часто.
Согласно обстоятельствам дела, в больничных были допущены такие ошибки:
- не указано полное или сокращенное наименование организации либо фамилия и инициалы работодателя-физлица;
- не заполнен страховой стаж;
- допущены арифметические описки при расчете длительности нетрудоспособности.
Также ФСС выявил и другие ошибки: в трудовой книжке одного работника не было записи о приеме на работу, а в справке о сумме заработка другого отсутствовал второй лист с подписью и печатью прошлого работодателя. Как указал суд, почти все нарушения страхователь устранил на стадии проверки.
Суд освободил от взносов региональную единовременную выплату молодому медработнику
Закон субъекта РФ устанавливал молодым специалистам в сфере здравоохранения дополнительную единовременную выплату. Учреждение-работодатель ее перечислило, но по результатам проверки получило от ПФР штраф, пени и требование уплатить недоимку. Фонд решил, что такая выплата должна облагаться взносами.
Учреждению удалось отстоять свою позицию. Суды посчитали, что единовременная выплата медработнику считается госпособием, поскольку перечисляется по нормативному акту региона. Значит, она не облагается взносами.
Спор был разрешен по нормам Закона о страховых взносах. Однако полагаем, что выводы АС Северо-Западного округа можно применять и сейчас, ведь НК РФ содержит аналогичные положения.
Напомним, это далеко не первый раз, когда суды встают на сторону работодателей, разрешая не платить взносы с мер поддержки молодых специалистов. Причем мнение судов не зависит от того, выплата единовременная или ежемесячная.
Решение ФСС признано незаконным — уплаченные по нему взносы считаются излишне взысканными
По результатам проверки ФСС выставил требование об уплате взносов на травматизм. Компания требование исполнила, а само решение оспорила. Суд встал на сторону страхователя и признал решение недействительным. По заявлению фонд вернул уплаченные взносы, но компания хотела получить еще и проценты как за излишне взысканные суммы.
ФСС настаивал на том, что взносы являются излишне уплаченными и оснований для начисления процентов нет. Однако суд, куда снова обратилась организация, такой подход не разделил. Суды трех инстанций признали взносы, уплаченные по требованию, которое выставил фонд по результатам проверки, излишне взысканными. Интересно, что в обоснование своей позиции суды ссылались на выводы КС РФ и ВАС РФ в отношении налогов.
Минфин обновил программу разработки стандартов бухучета
Ведомство утвердило программу разработки ФСБУ на 2019 — 2021 годы и признало утратившим силу прошлогодний приказ.
Сдвинуты на более поздний срок предполагаемые даты вступления в силу следующих ФСБУ:
- с 2019 на 2021 год — «Запасы»;
- с 2020 на 2021 год — «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенные капитальные вложения», «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»;
- с 2021 на 2022 год — «Участие в зависимых организациях и совместная деятельность»;
- с 2022 на 2023 год — «Расходы».
Из программы исключены два стандарта: «Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)» и «Добыча полезных ископаемых». Взамен первого появился новый — «Долговые затраты», который должен вступить в силу для обязательного применения с 2022 года.
Порядок предоставления сведений из ЕГРН приведен в соответствие с действующим законодательством
В частности, в соответствии с положениями Федерального закона от 03.08.2018 N 341-ФЗ «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части упрощения размещения линейных объектов» и Федерального закона от 03.08.2018 N 338-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»:
- устанавливается порядок заверения запроса, представляемого на бумажном носителе, в том числе посредством почтового отправления, о предоставлении сведений, которые заявитель имеет право получить на безвозмездной основе;
- определяются требования к виду и формату сведений ЕГРН, представляемых в электронной форме.