Комментарий к Письму Минфина России от 11.02.2019 N 03-07-11/8013 <Когда дата акта оказанных услуг не влияет на ставку НДС>
С 1 января 2019 года размер ставки НДС увеличился с 18 до 20%. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ. Налоговая ставка по НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года. При этом изменение ставки налога никак не влияет на момент определения налоговой базы.
Результат инвентаризации — неучтенный объект
Как известно, все организации должны в конце года провести инвентаризацию. Зачастую в ходе ее проведения компании выявляют не отраженные в учете объекты основных средств. Мы расскажем, какие налоговые последствия будут в такой ситуации у компании, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Страховые взносы бизнесмена на ПСН
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ). Не являются исключением и бизнесмены, применяющие ПСН. В этой статье мы расскажем, как определяется доход предпринимателя на ПСН для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, должен ли он платить взносы за период, когда работал в качестве наемного работника, и за период, когда не велась предпринимательская деятельность.
Изучаем документооборот по новому спецрежиму
В прошлом номере мы рассказали о введении с этого года нового специального режима налогообложения — «Налога на профессиональный доход». Для целей применения данного спецрежима налоговая служба разработала специальное приложение «Мой налог». Давайте посмотрим, какие документы должны формировать плательщики НПД.
Документальное подтверждение представительских расходов
Какие документы должна оформить организация, чтобы подтвердить осуществленные представительские расходы?
ВС РФ: в региональном перечне ошибка в адресе здания — налог на имущество компания все равно платит
Верховный суд не стал пересматривать выводы нижестоящих судов: неправильный адрес здания, указанный в региональном перечне объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, нельзя считать поводом вообще не платить налог.
Согласно обстоятельствам дела, орган власти субъекта РФ указал ошибочный адрес дома. Получилось, что объекта с таким адресом и кадастровым номером не существует. Собственник попытался по этому формальному основанию не платить налог, однако суды проиграл.
Здание можно было идентифицировать. Кроме того, сам собственник ранее регулярно платил налог, значит, в этот раз умышленно уклонялся.
ФНС согласилась, что взаимозависимые организации могли иметь право на льготу по налогу на имущество
Налоговая служба направила нижестоящим органам письмо, в котором приводит позицию Верховного суда: если операции между взаимозависимыми лицами не могли вывести из-под налогообложения старое движимое имущество, ограничение по льготе не должно применяться.
Напомним, что споры возникли вокруг обложения налогом на имущество «движимости», принятой на учет после 1 января 2013 года. По нормам, действовавшим до 2019 года, это имущество не облагалось налогом, только если оно не было получено в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимого лица.
С конца прошлого года КС РФ и ВС РФ рассмотрели несколько ситуаций, связанных с этим ограничением. Подход высших судов един: сама по себе взаимозависимость не может ухудшать условия для предпринимательской деятельности. Значит, если у передававшей стороны объект не облагался налогом, то и получатель мог применять льготу. Подробнее читайте в нашем обзоре.
Возврат товара: Минфин рассказал о нюансах вычета НДС у продавца
С 1 апреля 2019 года покупатель, возвращая принятый на учет товар, не обязан выставлять счет-фактуру. Оформлять возврат нужно корректировочным счетом-фактурой. Выставить его должен продавец. Именно по корректировочным счетам-фактурам он принимает НДС к вычету.
Минфин предупредил: если возврат принятого на учет товара оформлен по-старому, т.е. покупатель выставил счет-фактуру, то продавец не вправе заявить по нему вычет.
Отметим, из разъяснения ведомства следует, что если возврат оформлен договором купли-продажи или поставки, то НДС можно принять к вычету по счету-фактуре покупателя, вернувшего товар. В договоре первоначальный покупатель должен выступать продавцом, а первоначальный продавец — покупателем.
Даже если инспекция признала уплату налога через проблемный банк, зачесть переплату не получится
Компания заплатила НДС через банк, на корреспондентском счете которого не оказалось средств. Деньги в бюджет фактически не поступили, но инспекция признала обязанность по уплате налога исполненной.
Впоследствии компания попыталась зачесть переплату, которая, по ее мнению, образовалась с учетом указанных сумм. Однако инспекция в зачете отказала. Несмотря на то что суды в первой инстанции и в апелляции налогоплательщик выиграл, кассация встала на сторону налоговиков.
АС Московского округа сослался на отказное определение ВС РФ: если деньги в бюджет не поступили, зачет или возврат будет означать фактически компенсацию налогоплательщику из бюджета. Само по себе признание обязанности по уплате налога исполненной не ведет к появлению права на возврат или зачет.
Минфин и ВС РФ: пониженная ставка НДС не применяется, если товар есть только в перечне по ОКП
Министерство, ссылаясь на позицию ВС РФ, разъяснило: если товара нет в перечне по ТН ВЭД, применять ставку НДС 10% при ввозе нельзя. Упоминание этого же товара в перечне для реализации в РФ значения не имеет. Для ряда налогоплательщиков это повлечет расходы в виде «дополнительного» НДС.
Пониженная ставка НДС применяется при ввозе и реализации в РФ товаров, указанных в перечнях, которые утвердило Правительство. Для импортируемых товаров перечень содержит коды по ТН ВЭД, а для внутренней продажи — по ОКПД2 (до 2017 года — ОКП). Перечни не совпадают, из-за чего долго шли споры.
Казалось, что точку поставил Пленум ВАС РФ, который в 2014 году постановил: пониженная ставка должна применяться, если код товара содержится хотя бы в одном перечне. Минфин и ФНС подтверждали, что нужно руководствоваться этой позицией.
Теперь тенденция изменилась. Полагаем, что теперь и таможенные, и налоговые органы будут подходить к этому вопросу строго формально и разрешать применение пониженной ставки НДС только в случае, если в конкретном перечне есть код товара. Для некоторых налогоплательщиков это означает дополнительные расходы: там, где они применяли пониженные ставки, теперь им придется платить по общей — 20% вместо 10%.
Покупатель принимает к вычету доплату 2% НДС по корректировочному счету-фактуре продавца
Покупатель после 1 января этого года доплатил продавцу 2% НДС — разницу, возникшую из-за повышения ставки налога. Предоплата была внесена до нового года.
Минфин пояснил, что в такой ситуации покупатель принимает к вычету эту разницу на основании корректировочного счета-фактуры, который выставляет продавец.
Напомним, оформлять корректировочные счета-фактуры при получении доплаты налога рекомендовала ФНС.
ФТС утвердила порядок передачи сведений из чеков tax free
Розничные магазины — участники системы tax free должны отправлять в таможенные органы сведения из чеков в электронной форме.
По утвержденному ФТС порядку передавать их нужно в момент выдачи физлицу чека. Сведения следует заверить усиленной квалифицированной электронной подписью. Для передачи можно использовать или личный кабинет (полагаем, речь идет о личном кабинете участника ВЭД), или специальные программы.
Передать нужно все сведения из чека tax free, которые должны быть в нем по НК РФ.
Таможенный орган проверит присланную информацию на ошибки. Если все будет хорошо, продавцу придет уведомление о получении органами сведений из чека. В противном случае организация получит уведомление с перечнем ошибок. Будьте внимательны: пока магазин не исправит ошибки и не пройдет форматно-логический контроль, данные считаются неподанными.
Порядок вступает в силу 20 мая 2019 года.
Пригласили в один день, но рассмотрели материалы на следующий — суд отменил решение инспекции
Инспекция провела камеральную проверку расчета 6-НДФЛ, но материалы решила рассмотреть только спустя почти полтора года. В извещении было указано 29 января, а по протоколу рассмотрение состоялось 30 января. Суды согласились с тем, что компания нарушила налоговое законодательство, но решение о привлечении к ответственности они отменили. По мнению судов трех инстанций, рассмотрение материалов проверки в другой день без надлежащего извещения организации — это существенное нарушение процедуры.
Налоговики сначала пытались доказать, что в протоколе опечатка и материалы фактически были рассмотрены 29 января. Однако в других документах, в том числе в самом решении о привлечении к ответственности, было указано, что замначальника инспекции рассмотрел материалы именно 30 января.
Потом проверяющие выдвинули другой довод: если предположить, что материалы проверки были действительно рассмотрены на день позже, то у налогоплательщика было больше времени подготовиться. Кассация сочла этот довод неубедительным.