17 изменений в Налоговом кодексе
Этой осенью начнет меняться главный налоговый документ страны. Предполагается, что новации сделают работу компаний проще, снизив административную нагрузку со стороны государства. Александра Тюрина, старший юрист юридической фирмы «Гин и партнеры», изучила поправки и выделила 17 наиболее важных изменений. Рассмотрим детально, насколько существенно изменится порядок взаимодействия контролеров и коммерсантов.
Где зарплатный минимум выше федерального МРОТ
Количество регионов, в которых действовали соглашения о минимальной заработной плате, начало сокращаться еще в конце прошлого года.
Дело в том, что тогда вышло Постановление Конституционного суда N 38-П. В нем говорится, что, устанавливая на своей территории собственный размер минимальной зарплаты, субъекты РФ не вправе включать в ее состав коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые за работу в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. А надо сказать, что многие регионы грешили таким включением. В итоге часть из них просто отменили действие своих зарплатных соглашений.
Единый налог на вмененный доход: практика применения
Может ли быть такое, что по одному и тому же виду деятельности налогоплательщик имеет право применять ЕНВД и УСН одновременно? Как ни странно, да.
Обучение работников: оплата и учет
Начался новый учебный год. В нашу редакцию поступили вопросы, касающиеся расходов на оплату обучения работников, а также будущих работников. Как такие траты учитываются при расчете налога на прибыль? Надо ли исчислять НДФЛ и начислять страховые взносы? В каких случаях учащийся должен возместить стоимость своего обучения и как учесть такие суммы? Обо всем этом и многом другом — в нашей статье.
По одному счету-фактуре вычет в разных периодах возможен, считает суд
Инспекция отказала компании в вычетах НДС, посчитав, что они заявлены дважды в разных периодах. Однако АС Московского округа разобрался в документах и встал на сторону налогоплательщика. Формально «задвоение» счетов-фактур произошло потому, что по одним и тем же документам в одном периоде заявлен вычет НДС по 10%, а в другом — по 18%.
Суд посчитал, что это не может быть основанием для отказа в вычете.
Обращаем внимание, что Минфин уже давно не возражает против вычета в разных периодах по одному счету-фактуре. Главное, чтобы был соблюден трехлетний срок. Только стоит иметь в виду, что такой подход не действует в отношении ОС, оборудования к установке и нематериальных активов.
Изъятие земли и налог на прибыль: финансисты напомнили, как учитывать доходы
Минфин настаивает: деньги, которые вы получаете за землю, изымаемую для государственных и муниципальных нужд, — ваш доход. Не забудьте уменьшить его на расходы, которые связаны с приобретением участка. Министерство уже давало такое разъяснение.
Суды считают иначе. Компенсацию за изъятие земель не надо включать в доходы. В противном случае нарушается принцип полного возмещения убытков.
ФНС полагает, что налоговики должны руководствоваться судебной практикой. Однако, прежде чем решить, как поступить с полученными за участок суммами, уточните позицию своей инспекции.
Авансы по одной ставке, а товары по двум — ВС не согласился с полным вычетом НДС с предоплаты
По договору с авансов налогоплательщик платит в бюджет 18% НДС. Однако поставленный товар реализует как по 18, так и по 10%. Продавец принял к вычету весь уплаченный с авансов налог, но инспекция с таким расчетом не согласилась. Ее поддержали суды трех инстанций, выводы которых ВС РФ пересматривать отказался.
Получилось, что с авансов организация заплатила НДС больше, чем должна заплатить с отгрузки. Разницу суды назвали «излишне исчисленным налогом». Его-то и запретили принимать к вычету.
Однако полагаем, что, попав в такую ситуацию, налогоплательщик может вернуть НДС только уже как переплату. Для этого стоит прописать в договоре, что при отгрузке сумма налога с авансов корректируется в зависимости от поставленного товара. Тогда продавец сможет подать уточненную декларацию за квартал, в котором получена предоплата. Поскольку НДС в ней будет меньше, чем был заявлен и уплачен изначально, разница составит излишне уплаченный налог. В этом случае нужно быть предельно внимательным со сроками.
Случай, когда нельзя разделить объект на инвентарные единицы и не платить с них налог, назвал ВС РФ
Верховный суд не стал пересматривать выводы судов трех инстанций. Речь шла о ситуации, когда оборудование составляет неотъемлемую часть объекта недвижимости и без него этот объект неработоспособен. В этом случае выделить оборудование в отдельные инвентарные единицы, признать их движимым имуществом и не платить налог организация не может. И амортизацию она должна считать в целом по комплексу.
Спор шел о плавучей буровой установке и палубных кранах на ней. Однако полагаем, что контролеры могут воспользоваться этим подходом и к другим основным средствам.
Напоминаем, что с 2018 года льготу по движимому имуществу устанавливают регионы, а с 2019 года налог на имущество в отношении таких объектов вообще будет отменен.
Использование кадастровой стоимости
Суд, отказывая в удовлетворении требований общества о признании недействительными решения ИФНС России об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, пояснил, что использование иной кадастровой стоимости (отличной от внесенной в ЕГРН) для целей налогообложения на имущество организаций законом не предусмотрено.
НДС-вычеты: учитываем мнение судей и не только
Вычеты входного НДС в ситуациях, отличающихся от стандартных, часто становятся предметом споров. Но когда есть решения высших судов, ФНС предлагает инспекциям и налогоплательщикам использовать их как прямое руководство к действию.
Новшества в уплате налога на имущество организаций
В июле и августе 2018 года был принят ряд законов, которые вносят поправки в порядок налогообложения имущества: Федеральные законы от 29.07.2018 N 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования», от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 03.08.2018 N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Первый из названных документов затрагивает интересы физических лиц, а на новации остальных необходимо обратить внимание организациям. Кроме того, Федеральный закон от 03.08.2018 N 342-ФЗ «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» исключил ряд объектов из объектов недвижимого имущества.
ФНС раскрыла новые сведения о компаниях
1 октября ведомство опубликовало на своем сайте очередной массив сведений, которые раньше были налоговой тайной:
- о доходах и расходах из бухотчетности за 2017 год;
- о суммах уплаченных в 2017 году налогов, сборов, страховых взносов.
Сведения находятся в разделе «Открытые данные».
Они пригодятся при выборе надежных партнеров по бизнесу, помогут снизить риск доначислений.
Обратите внимание: без специального программного обеспечения быстро найти интересующую вас компанию вряд ли получится. Сведения распределены по большому количеству XML-файлов. Их около двадцати трех тысяч.
Напомним, первый массив данных налоговики опубликовали в августе.
Валютные операции: что потребует банк
При расчетах по контрактам с нерезидентами в банк необходимо представлять информацию по форме, разработанной самим банком. Объем сообщаемой информации, а также необходимость подачи в банк документов, связанных с валютной операцией, зависят от стоимости ВЭД-контракта.
17 изменений в Налоговом кодексе
Этой осенью начнет меняться главный налоговый документ страны. Предполагается, что новации сделают работу компаний проще, снизив административную нагрузку со стороны государства. Александра Тюрина, старший юрист юридической фирмы «Гин и партнеры», изучила поправки и выделила 17 наиболее важных изменений.
Выдача и погашение займа: проверьте, нужно ли пробить чек
ФНС разъясняет, что обязанность пробивать чек установлена Законом о ККТ только для заимодавца в ситуации, когда он:
- получает деньги в счет погашения займа;
- выдает заем. Есть нюанс! Эта обязанность заработает 1 июля 2019 года. Пока действует переходный период — это значит, что чек можно вообще не пробивать.
Заемщик не должен применять ККТ ни при каких условиях: ни когда получает, ни когда погашает заем.
Компенсация за поездки на личном авто для работы: когда можно не платить НДФЛ и взносы
Если собираетесь не перечислять НДФЛ и взносы с компенсации, подтвердите:
- право собственности работника на автомобиль;
- расчет компенсации;
- использование авто для рабочих поездок;
- суммы расходов.
Размер компенсации зафиксируйте в соглашении с сотрудником, напоминает Минфин.
Аналогичное разъяснение ведомство уже выпускало.
Обратите внимание: по мнению министерства, автомобиль должен быть у работника на праве собственности. Хотя есть письмо, где Минфин разрешил не начислять НДФЛ и при поездках на арендованном авто. О взносах в этом письме речь не шла.
Суд: ошибка в КПП платежки не должна препятствовать скидке по взносам на травматизм
ФСС отказал в предоставлении скидки к тарифу взносов на травматизм, поскольку, по мнению фонда, меньше чем за полгода до этого плательщик перечислил текущие ежемесячные взносы с опозданием. АС Дальневосточного округа оказался не столь суров.
Компания подала в банк платежку 15-го числа, то есть в последний день срока уплаты. Однако на счет ФСС эта сумма поступила лишь спустя четыре дня, потому что в платежке был неправильно указан КПП получателя. Это была единственная ошибка. Суды не увидели недобросовестности страхователя и посчитали, что взносы он уплатил в срок. Значит, и оснований отказать ему в предоставлении скидки к тарифу взносов на травматизм у ФСС не было.
ВС разрешил не платить допвзносы с выплат во время простоя
У организации есть работники-«вредники», с вознаграждения которым компания платила взносы по доптарифу. Однако на выплаты, которые она произвела во время простоя, компания не начислила дополнительные взносы. ПФР с этим не согласился, но отстоять свою позицию в суде не смог.
ВС РФ не стал пересматривать выводы нижестоящих инстанций: во время простоя вся производственная деятельность организации была приостановлена. Фонд не доказал, что работники фактически продолжали трудиться на «вредном» производстве. А значит, компания не была обязана начислять в этот период допвзносы.
Обращаем внимание, что, рассматривая спор, суды опирались на нормы Закона о страховых взносах, который утратил силу с 2017 года. Однако полагаем, что вывод можно использовать при применении положений НК РФ, поскольку в этой части они не менялись при «переносе».
ФНС подсказала, как заполнить 6-НДФЛ, если доплатили зарплату и выдали непроизводственную премию
Организация из-за счетной ошибки доначислила зарплату. Кроме того, она выдала премию.
Отразите в 6-НДФЛ дату получения дохода:
- для доплаты — последний день месяца, за который она начислена;
- для непроизводственной премии — день ее выплаты.
Например, организация выплатила непроизводственную премию 6 августа, доплату зарплаты за июль — 5 сентября.
Во втором разделе 6-НДФЛ за 9 месяцев укажите такие даты.