Плановые проверки юридических лиц
Отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц при осуществлении контроля регулируются Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Правила проведения плановых проверок различаются в зависимости от того, на предмет соблюдения каких требований законодательства (в какой сфере) проводится проверка. В настоящей статье рассмотрим наиболее общие из установленных правил.
Учреждение образования проводит физкультмероприятия по договору с юрлицом — НДС платить не нужно
Минфин рассмотрел ситуацию, когда образовательное учреждение проводит для населения физкультурные мероприятия на основании договоров с заказчиками-организациями.
Платить НДС со стоимости таких услуг учреждение не должно. При этом не имеет значения, кто выступает заказчиком мероприятий, поскольку занятия физкультурой учреждение организует для граждан. А значит, действует освобождение, установленное НК РФ.
Обращаем внимание, что ранее ФНС и Минфин уже высказывали подобное мнение. Однако их разъяснения содержали оговорку: освобождаются от НДС только те услуги по организации и проведению спортивных и физкультурных мероприятий, которые названы таковыми в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93. Классификатор утратил силу с 2017 года, а в новом ОКВЭД 2 услуг физической культуры и спорта нет. Полагаем, что именно поэтому для того, чтобы понять, какие услуги будут подпадать под освобождение от НДС, Минфин теперь предлагает использовать определения «физкультура» и «физкультурные мероприятия», которые даны в Законе о физкультуре и спорте.
ФНС: когда правопреемник может уменьшить транспортный налог на плату за проезд большегрузов
Организация-правопреемник получила от правопредшественника 12-тонник. Пока автомобиль не зарегистрируют в реестре системы «Платон», как и самого правопреемника в качестве нового собственника фуры, вычет по большегрузам получить нельзя.
Комментарий к Письму Минфина России от 14.06.2018 N 03-03-07/40608 <Льготы по налогу на прибыль и НДФЛ останутся без изменений>
Минфин не поддержал предложения об освобождении от НДФЛ авторских вознаграждений и предоставлении дополнительных преференций по налогу на прибыль промышленным предприятиям, вкладывающимся в модернизацию производства.
Корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости услуг иностранца не составляют
При приобретении у иностранного лица работы или услуги, местом реализации которых является РФ, налоговый агент обязан составить счет-фактуру. При этом, по мнению Минфина, если их цена изменилась, корректировочный счет-фактуру выставлять не нужно.
Действия налогового агента зависят от того, в большую или меньшую сторону произошло изменение цены.
Если цена увеличилась, следует уплатить НДС при перечислении дополнительных денег иностранцу и составить счет-фактуру на сумму увеличения стоимости. Если же цена уменьшилась, налоговый агент вправе вернуть излишне уплаченную сумму налога.
Суд пожалел страхователя, у которого не работал компьютер с программой для передачи отчета в ФСС
АС Московского округа поддержал нижестоящие суды, которые более чем в 40 раз снизили размер штрафа за то, что плательщик взносов опоздал со сдачей отчета 4-ФСС на один день. Причиной задержки послужило повреждение жесткого диска компьютера, на котором установлена программа для отправки отчетности по ТКС.
ИФНС может проверить период, превышающий три года
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Минфин указал, что НК РФ не запрещает налоговикам включать в проверяемый период отчетные периоды текущего года.
С указанным согласны и суды.
Следует отметить, что, по мнению ФНС, налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов нельзя привлечь к ответственности за неуплату авансовых платежей как по налогам, так и по страховым взносам, в том числе на основании ст. 122 НК РФ.
Например, при назначении выездной проверки в III квартале 2018 года проверяемый период может быть с 1 января 2015 года по 30 июня 2018 года. При этом если инспекторы установят, к примеру, неуплату НДС и авансовых платежей по налогу на прибыль за 2018 год, то выписать штраф по ст. 122 НК РФ смогут только по НДС.
Минфин и ФНС дали важные разъяснения по применению онлайн-касс
Нужен ли чек при расчетах с подотчетниками, с физлицами по ГПД, читайте в нашем обзоре.
ФНС рассказала, как корректировать расчеты по онлайн-кассе
До перехода на формат чека 1.1 ошибку надо исправлять, как и прежде: делать «возврат прихода», затем пробивать правильный чек на приход.
Какой чек нужен для исправления ошибки
Чиновники официально разъяснили: исправлять ошибку чеком коррекции можно только при использовании версии формата 1.1. При версиях 1.0 и 1.05 надо оформлять чек «возврат прихода» и пробивать новый чек на приход.
В приложении к письму ведомства есть примеры, что должно быть в чеках, если кассир допустил ошибку. Ориентируйтесь на них.
Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия
Предприятие А закупало товар у предприятия Б. Оба предприятия проходят стадию ликвидации, при этом у предприятия А остался долг за неоплаченный товар в сумме 4 млн руб. и предприятием Б он не востребован. Каким образом списать долг?
Путевые листы в нетранспортных организациях. Когда и как заполнять, изменения в регулировании
Основное предназначение путевого листа в нетранспортной организации — подтверждение расходов на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Требование о документировании всех фактов хозяйственной жизни экономического субъекта установлено Законом, но он не содержит положений, обязывающих применять документы, составленные по унифицированным формам. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Лишь формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Не начисляйте взносы на компенсацию задержки зарплаты, если готовы идти в суд
Практически одновременно два суда кассационной инстанции поддержали страхователей, которые не начисляли страховые взносы на компенсации за задержку зарплаты, в споре с ФСС.
Суды учли позицию Президиума ВАС РФ, по которой компенсация за задержку зарплаты — это вид материальной ответственности работодателя. Она выплачивается в силу закона, поэтому не является облагаемой взносами выплатой. Такой же подход прослеживается в отказном определении ВС РФ, на которое сослался АС Северо-Кавказского округа.
Оба спора касались применения Закона о страховых взносах. В части оспариваемых выплат при «переносе» норм в НК РФ положения не изменились. Полагаем, что суды и далее продолжат поддерживать плательщиков взносов.
А вот контролеры с такой позицией вряд ли будут согласны. Например, Минфин еще в 2017 году настаивал: компенсация за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты облагается взносами. Поэтому будьте готовы, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.
Суды поддержали плательщиков: излишне взысканные взносы за периоды до 01.01.2017 вернут с процентами
ВС РФ отказался пересматривать вывод судов нижестоящих инстанций: ПФР должен начислять проценты на сумму возвращаемых страховых взносов, которые излишне взысканы за периоды до 1 января 2017 года.
В переходных положениях о передаче администрирования страховых взносов налоговым органам нет норм о начислении процентов, но, как указали суды, они были в Законе о страховых взносах и сейчас есть в НК РФ. Следует помнить, что решение о возврате должен принять фонд, передать его инспекции, а она должна исполнить это решение и вернуть средства плательщику взносов.
Крайний Север: платить ли взносы с компенсации проезда в отпуск для работающих членов семьи
Недавно законодатель закрепил в НК РФ среди не облагаемых взносами сумм компенсацию стоимости проезда в отпуск для неработающих мужа (жены) и несовершеннолетних детей работника-северянина, фактически с ним проживающих. Возникает вопрос: платить ли взносы с компенсации, если у супруга сотрудника есть работа. Ответ зависит от того, кому именно перечисляют сумму:
- если работнику, то взносы нужно заплатить. Ведь в перечне исключений данной выплаты нет;
- если супругу сотрудника, то взносы можно не исчислять. В этом случае нет объекта обложения взносами. Ведь трудовых отношений между организацией и членом семьи работника нет.
Именно такой подход озвучил Минфин. Письмо вышло еще до недавнего уточнения НК РФ, но подход ведомства действует и сейчас для выплат на работающих членов семьи.
Простили отпускные уволенному — взносы пересчитывать не надо
Работник отгулял отпуск авансом в одном году, а уволился в другом. Организация решила не требовать с сотрудника излишек отпускных.
Пересчитывать взносы и подавать уточненный расчет за прошлый год в такой ситуации не нужно, считает Минфин.
Право не платить взносы с оплаты санаторно-курортных путевок работодатель вынужден доказывать в суде
По локальному акту организация возмещала работникам стоимость путевок на санаторно-курортное лечение. Суды трех инстанций, включая АС Западно-Сибирского округа, не поддержали контролеров, которые настаивали на том, что с этого возмещения нужно платить страховые взносы.
Основанием послужила все та же позиция Президиума ВАС РФ о том, что не все выплаты работникам считаются оплатой их труда. Есть и иные выплаты, которые не связаны с выполнением трудовых обязанностей, не являются стимулирующими или компенсационными, не зависят от квалификации и результатов работы сотрудника. Возмещение стоимости путевок как раз к ним и относится. Дополнительным аргументом стало отказное определение ВС РФ по схожему вопросу.
Минфин снова успокоил работодателя: возмещение расходов при разъездной работе взносами не облагается
Освобождение от обложения взносами действует при наличии документов, которыми можно подтвердить расходы работников на служебные поездки. Платить взносы не нужно с сумм, размер которых прописан в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах или трудовом договоре. В указанных документах также должно быть зафиксировано, что работа разъездная.
Ранее мы уже писали об этом.
Ведомство также отметило, что работнику с разъездным характером работы суточные в связи со служебными поездками, в размере, установленном локальным актом организации, не нужно облагать взносами.
Для освобождения от НДФЛ не важно, как продаваемая доля в уставном капитале была приобретена
Доходы от реализации доли участия в уставном капитале ООО не облагаются НДФЛ при соблюдении двух условий:
- на дату продажи доля непрерывно принадлежала физлицу более пяти лет;
- физлицо приобрело долю не ранее 1 января 2011 года.
При этом, по мнению Минфина, не имеет значения, приобреталась ли доля в уставном капитале по договору купли-продажи или при учреждении ООО. Такие разъяснения ведомство уже давало.
В письме отмечено, что дополнительные доли в уставном капитале общества не приобретаются, когда происходит увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников и принимаемых в ООО третьих лиц, и при этом изменяется только номинальная стоимость долей, а не их размер.
ВС РФ: НДФЛ на представителя-физлицо включается в судебные издержки
Организация, заключившая договор на представительство в суде с физлицом, обязана, как налоговый агент, уплатить НДФЛ с его дохода по этому договору. Выплата вознаграждения представителю невозможна без подобных отчислений в бюджет. Эти отчисления — часть стоимости услуг физлица. Таким образом, НДФЛ, уплаченный за представителя-физлицо, можно взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек.
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2018 году
На сегодняшний день формат налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности находится в разработке. Необходимость внесения изменений в бланк налоговой декларации обусловлена появлением с 2018 г. дополнительного вычета, применяемого к исчисленной сумме налога. В статье подробно рассмотрен порядок и пример заполнения налоговой декларации в рамках применения ЕНВД в соответствии с обновленными требованиями налогового законодательства в 2018 г.
Арендодатель учитывает переданную в операционную аренду недвижимость как инвестиционную
Учреждение владеет и пользуется имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления. Предоставление данного имущества в аренду может быть предусмотрено учредительными документами и являться уставной деятельностью. Объекты, которые переданы по договору операционной аренды, учреждение-арендодатель классифицирует как инвестиционную недвижимость.
Ранее Минфин указывал на это в Методических указаниях.
Следует отметить, что основное средство числится в составе инвестиционной недвижимости до тех пор, пока предполагается использование его в целях получения арендных платежей и действует договор аренды.
По спецоценке условия труда безопасны — допотпуск медработника за счет средств ОМС оплатить нельзя
Работникам медучреждения предоставлялись дополнительные отпуска на основании документа 1974 года как «вредникам». После проведения спецоценки условия их труда оценили как безопасные (допустимые и вредные с подклассом 3.1). По трудовому законодательству допотпуск таким работникам не положен. Однако учреждение продолжало предоставлять работникам допотпуска, оплачивая их за счет ОМС.
АС Уральского округа указал, что направление средств ОМС на цели, которые не соответствуют программе оказания медпомощи, расценивается как их нецелевое использование. Медучреждение вправе установить допгарантии, в том числе дополнительный отпуск, но вот использовать на их оплату средства ОМС нельзя.
Суд обратил внимание, что такая ситуация возникает из-за разницы критериев оценки условий труда, предусмотренных ранее установленным порядком и Законом о спецоценке.
Покупая товар для перепродажи, запросите разрешение на использование товарного знака
Компания перепродавала товар, маркированный чужим товарным знаком. По мнению Суда по интеллектуальным правам, она могла и должна была предвидеть последствия использования товарного знака без разрешения. Поскольку такое разрешение компания у правообладателя не запрашивала, она нарушила исключительные права последнего.
Нарушение стоило компании 500 тыс. руб., и это не предел. Сумма компенсации в подобных случаях может достигать 5 млн руб.
Верховный суд приравнял встречный иск к заявлению о зачете встречных однородных требований
Как известно, для зачета встречных однородных требований достаточно заявления одной стороны. ВС РФотметил, что в качестве такого заявления может выступать встречный иск к зачету первоначальных исковых требований.
Подача заявления о зачете, оформленного в виде иска, не меняет момент прекращения обязательства. Когда суд вынес решение по такому иску, не важно, иначе прекращение обязательства зависело бы от процессуальных особенностей разрешения спора.
Этот вывод будет иметь значение при начислении неустойки, если задолженность частично погашена зачетом. В такой ситуации проценты взыскиваются не на всю сумму задолженности, а только на ее непогашенную часть. Для правильного расчета неустойки необходимо верно определить, когда часть задолженности была зачтена.
ВС РФ разбирался, можно ли полностью вернуть уплаченный аванс, если договор подряда расторгнут
Заказчик расторгнул договор, потому что подрядчик сорвал график работ, и захотел полностью вернуть уплаченный аванс. ВС РФ среди прочего указал, что нужно учесть, какие работы к моменту расторжения договора были выполнены подрядчиком. Ситуация осложнялась тем, что заказчик для выполнения работ привлек еще одну компанию. При новом рассмотрении придется разбираться, кто какие работы выполнил и сколько денег нужно вернуть заказчику.