Бухгалтеру на заметку

Покупка спецодежды за счет взносов на травматизм: не принимайте НДС к вычету
Если организация оплачивает спецодежду за счет бюджета, то НДС к вычету не принимают. Взносы в ФСС относятся к бюджетным средствам, пояснил Минфин.
Ведомство делало аналогичный вывод по аптечкам.

ВС РФ: нельзя штрафовать за представление отчета по устаревшей форме
Законом N 125-ФЗ установлена ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы этого документа, считает ВС РФ.
ФСС отказала организации в приеме расчета по форме N 4-ФСС на старом бланке. Страхователь представил исправленный расчет, но уже с нарушением срока. Данное обстоятельство послужило поводом для привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное представление отчетности.
Суд признал неправомерным наложение штрафа по следующим причинам:

• первоначально организация представила расчет вовремя, пусть и не в том виде;
• показатели исправленной формы аналогичны показателям первичного расчета.

О «глубине» повторной выездной налоговой проверки
В каких случаях проводится повторная ВНП? Можно ли при повторной ВНП, осуществляемой в случае представления налогоплательщиком «уточненки», проверять период, превышающий три календарных года, предшествующие году вынесения решения о ее проведении? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Минфин установил порядок формирования резервов
Опубликован федеральный стандарт «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах». Новые правила нужно использовать в учете с 1 января 2020 года, а при подготовке бюджетной и бухгалтерской отчетности — с отчетности за 2020 год.
Стандарт определяет порядок признания и оценки резервов. Применяется он при создании следующих резервов:

• по гарантийному ремонту;
• претензиям, искам;
• реструктуризации;
• убыточным договорным обязательствам;
• демонтажу и выводу ОС из эксплуатации.

Промежуточные дивиденды: собственникам — доход, бухгалтеру — проблемы
В некоторых компаниях учредители принимают решение о выплате дивидендов, не дожидаясь окончания финансового года. То есть, к примеру, каждый квартал бухгалтер должен определить сумму прибыли, рассчитать, исходя из доли каждого учредителя, причитающийся доход и перечислить его собственнику. Но на этом дело не заканчивается. Ведь выплата промежуточных дивидендов неизбежно приводит к последствиям для целей налогообложения. О том, какими налогами облагаются данные выплаты и как такая операция отражается в бухгалтерском учете, — наша статья.

Кредиторская задолженность по займам. Как списать и учитывать
На счету нашей организации числится кредиторская задолженность по полученным займам (счет 67.3) и начисленным процентам (счет 67.4). Каким образом можно списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам, чтобы отсутствовала необходимость уплаты налога на прибыль? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете заимодавца и нашей организации — заемщика операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам?

Порядок и момент прекращения обязательств взаимозачетом
Компания оказывает услуги по приему сточных вод организации водопроводно-канализационного хозяйства и одновременно приобретает у последней питьевую воду. Срок исполнения обязательства организации ВКХ по оплате услуг по приему сточных вод за расчетный месяц — не позднее 10-го числа следующего месяца. Срок исполнения обязательства компании по оплате питьевой воды, приобретенной за расчетный месяц, — не позднее 20-го числа следующего месяца. Организация ВКХ имеет большие суммы просроченной задолженности перед компанией. Как правильно проводить зачет встречных требований? В какой момент отражать данную операцию в бухгалтерском учете? Каковы налоговые последствия проведения взаимозачета?

ФНС: какие новые позиции высших судов налоговики взяли на вооружение
Налоговая служба проанализировала судебные акты, принятые во втором квартале ВС РФ и КС РФ. Расскажем о трех самых интересных выводах.

• После преобразования можно продолжить применять УСН без уведомления налоговиков
• НДС, предъявленный перевозчиком экспортируемых товаров по ставке 18%, иногда можно принять к вычету
• Инвестор вправе принять к вычету НДС по сводному счету-фактуре застройщика

Так как ФНС взяла на вооружение вывод ВС РФ, споров с контролерами не должно возникнуть и по старым периодам.
Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, размещенный на сайте ФНС

Налоговые риски «упрощенца» при запоздании доходов от патента
ПСНО, как любой другой льготный режим, применяется налогоплательщиками при соблюдении ряда условий (как правило, это ограничения по доходу или численности работников). По окончании срока действия патента предприниматель может перейти на «упрощенку» в отношении патентного вида деятельности. Соответственно, уже будучи «упрощенцем», ему придется решать (на практике подобные ситуации, увы, не редкость) судьбу запоздавших доходов от патентной деятельности (то есть полученных после прекращения действия патента). Именно решать, поскольку в законодательстве этот момент не определен, а правоприменительной практикой не выработан единый подход — Минфин дает противоречивые разъяснения, разнятся и выводы арбитров. Подробности — далее.

ВС РФ рассказал, что нужно учесть малому и среднему бизнесу для работы на УСН
В обзоре практики судьи разъяснили, например, такие вопросы:

• как рассчитать лимит для «слета» со спецрежима;
• учитывать ли гарантийный платеж в доходах;
• должен ли ИП контролировать остаточную стоимость ОС для того, чтобы быть на УСН.

Подробно о главных выводах из обзора мы скоро сообщим в новостной ленте. А пока рассмотрим последнюю ситуацию.
Если остаточная стоимость основных средств у ИП превысит 150 млн руб., то он «слетает» с УСН. Несмотря на то, что в НК РФ это правило предусмотрено лишь для организаций, ВС РФ предписал применять его и предпринимателям. Остаточную стоимость им надо определять так же, как это делают организации.
Минфин считает аналогично.

Страховые взносы: ассорти вопросов
Применение налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) УСНО не освобождает их от уплаты страховых взносов. Поэтому вопросы, связанные с их исчислением и уплатой (в правоприменительной практике они возникают регулярно), несомненно, представляют интерес и для «упрощенцев». Знание последних тенденций в разрешении сложных ситуаций, возникающих в данной сфере, позволит «упрощенцам» избежать споров с налоговиками. Это касается и пониженных тарифов — преференции, которую можно использовать при соблюдении определенных условий.

Отражение в учете субсидий учреждениям: рекомендации Минфина помогут учредителю
Если учредитель предоставляет субсидии бюджетным и автономным учреждениям на государственное (муниципальное) задание, то бюджетные обязательства следует отражать в сумме заключенных соглашений.
Указанные соглашения и перечисление денег учредитель оформляет в бюджетном учете следующими записями:

• дебет 1 501 23 241 кредит 1 502 21 241 — приняты к учету бюджетные обязательства по предоставлению субсидий в сумме соглашений, заключенных в текущем году на очередной год;
• дебет 1 502 21 241 кредит 1 502 11 241 — перенесены показатели по санкционированию в первый рабочий день года, следующего за текущим;
• дебет 1 502 11 241 кредит 1 502 12 241 — приняты денежные обязательства;
• дебет 1 206 41 560 кредит 1 304 05 241 — перечислен аванс;
• дебет 1 401 20 241 кредит 1 302 41 730, дебет 1 302 41 830 кредит 1 206 41 660 — начислен расход по субсидии.

Минфин пояснил, как применять новый порядок КОСГУ
Ведомство выпустило методические рекомендации к Порядку применения классификации операций сектора госуправления, который начнет действовать с 2019 года.
В них обращено внимание на основные отличия от действующих положений, например:

• выплаты по ряду подстатей разграничены по форме (денежная или натуральная), по характеру (социальные или несоциальные);
• перечисления детализированы по их получателю (финансовые и нефинансовые организации);
• уточнен порядок применения статей группы 100 «Доходы». Изменения связаны с тем, что начнет действовать соответствующий стандарт бухучета;
• реализован новый подход по отнесению операций к зарплате, социальным и иным выплатам персоналу согласно требованиям международных стандартов СГФ-2014 и СНС-2008;
• учет оплаты работ и услуг также скорректирован в соответствии с международными стандартами.

Кроме того, в рекомендациях министерство выделило в отдельный раздел примеры того, как нужно относить отдельные операции на подстатьи КОСГУ.

Минфин пояснил порядок учета безнадежной дебиторки администратором доходов бюджетов
Нереальную к взысканию дебиторскую задолженность по доходам следует списать. Эту операцию учреждение отражает по дебету счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» и кредиту счета 020500000 «Расчеты по доходам» в разрезе аналитических счетов. Одновременно списанный долг ставится за баланс на счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Учреждение списывает задолженность с забаланса на основании решения, которым комиссия по поступлению и выбытию активов признает задолженность безнадежной к взысканию, и при наличии подтверждающих документов в следующих случаях:

• если обязательство прекращено смертью (ликвидацией) дебитора;
• в иных случаях, предусмотренных законодательством, в том числе и тогда, когда истек срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности.

Минтруд: можно ли лишить премии сотрудника, зависит от ваших локальных актов
Разъяснения помогут разобраться, как оформлять лишение премии и выплачивать ли ее уволенным.

МСФО (IFRS) 9: как изменятся бухгалтерский учет и финансовая отчетность кредитных организаций
Внедрение международных принципов учета финансовых инструментов в российский бухгалтерский учет не будет отложено на более поздний период. Рассмотрим комментарии самого регулятора по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2019 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету, в частности по основным вопросам переходного периода. Как переносить остатки с закрываемых счетов? Какие данные брать в расчет для оценки финансовых инструментов, числящихся в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2019 года?

Недолив и фальсификация: Роскачество проверит бензин
Проверять будут по следующим направлениям:

• есть ли признаки фальсификации топлива
• соответствует ли бензин заявленному октановому числу, то есть не выдают ли дешевый бензин за дорогой;
• имеются ли в бензине присадки;
• является ли бензин качественным и нет ли недолива.

В первую очередь будут проверять нефтебазы, которые отгружают топливо для продажи в розницу.

Мнения Минфина и ВС РФ: сколько госпошлин платить, если к ипотеке добавить новую недвижимость
Чтобы уже зарегистрированный договор об ипотеке распространялся и на новую недвижимость, стороны заключили к нему допсоглашение. Как уплачивать госпошлину в такой ситуации?
По мнению Минфина, нужно уплатить две пошлины:

1) за госрегистрацию ипотеки, так как на добавляемую в договор недвижимость возникает новое обременение прав, записи о котором в ЕГРП нет;

2) за внесение изменений в записи ЕГРП в связи с соглашением о поправках к договору об ипотеке.

ВС РФ в июле 2017 года высказался о правомерности уплаты лишь первой из указанных пошлин. По сути, суд сказал, что на новые объекты ипотека регистрируется впервые, поэтому существующие записи не меняются. Получается, что вторую госпошлину платить не за что.