Даже если юрлицо получило требование о подаче пояснений к декларации, штрафа может не быть
Направление налогоплательщику требования о представлении пояснений к декларации не свидетельствует о том, что контролеры нашли в ней ошибку. Обнаружение неточностей, которые приводят к неуплате налога, подтверждается актом налоговой проверки. Это означает, что организация может заплатить недостающую сумму с пенями и подать уточненку, даже получив требование пояснить нестыковки. Штрафа за неуплату не будет. Главное — успеть все сделать до составления акта. Этот вывод следует из письма ФНС.
Полагаем, позиция касается и штрафов за следующие нарушения:
- грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, которое повлекло занижение налоговой базы;
- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога.
ФНС раскрыла нюансы проведения налоговых проверок
Налоговики выпустили письмо, из которого можно понять, в каких случаях у налогоплательщиков невелики шансы оспорить решение по проверке. А значит, лучше не тратить время на бесперспективный спор.
Запросить пояснения — обязанность налоговиков
ФНС сообщила, что инспекция обязана направить требование о представлении пояснений, если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, противоречия, несоответствия.
Недостатки, связанные с актом проверки
По мнению ФНС, то, что проверяющие не составили акт по итогам проверки, не вручили или не направили его, а также не уведомили об отсутствии выявленных нарушений в установленный срок, не подтверждает показателей декларации или расчета. Кроме того, это не свидетельствует о том, что вы правильно, полно исчислили налоги и своевременно заплатили их.
Нарушение процессуальных сроков не повод для отмены решения по проверке
ФНС разъяснила, что не влечет безусловную отмену решения инспекции нарушение, в частности, сроков проведения камеральной и выездной проверок. Действительно, если это единственное основание для оспаривания, то добиться успеха практически нереально.
Первичные документы
В статье 252 НК РФ (актуальной и для «упрощенцев») сказано, что расходы, учитываемые для целей налогообложения, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Налоговым кодексом не установлен конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные налогоплательщиком расходы. Поэтому подтверждением данных налогового учета являются первичные документы, отвечающие требованиям законодательства о бухгалтерском учете <1>. Иными словами, «первичка» помимо основной функции — учета и оформления фактов хозяйственной жизни — играет важную роль в налоговом учете. Несмотря на то что проблеме оформления первичных документов посвящено немало материалов (в том числе в нашем журнале), по этой теме всегда возникают вопросы. Ответы на некоторые из них мы дадим сегодня с учетом разъяснений официальных органов.
Налоговая амнистия — 2018: кому и что простят?
В канун нового — 2018 — года был принят Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ <1> (далее — Федеральный закон N 436-ФЗ). Отдельные положения этого документа вносят нормы, в соответствии с которыми будут списаны недоимки по налогам, страховым взносам, а также пеням и штрафам. О том, кому и какие конкретно задолженности будут прощены, читайте в предложенном материале.
ФНС: как подать в налоговую данные с фискального накопителя, если ККТ использовали в офлайн-режиме
Налоговое ведомство сообщило, что данные с фискального накопителя кассы, которая работала в режиме без передачи информации в инспекцию (офлайн-режим), допустимо передать одним из следующих способов:
- направить через кабинет ККТ вместе с заявлением о снятии ККТ с регистрационного учета или о перерегистрации кассы из-за замены фискального накопителя;
- лично отнести в любую инспекцию.
Прежде чем воспользоваться последним способом, нужно узнать, есть ли у налоговиков возможность считать данные непосредственно с фискального накопителя. Не все инспекции еще закупили специальные адаптеры. Если такого устройства нет, фискальные данные придется самостоятельно переписать на электронный носитель. Полагаем, о том, какой именно носитель использовать, лучше уточнить в инспекции.
Минфин напомнил, когда можно исправлять ошибки по налогу на прибыль в текущем периоде
Ошибку, которая привела к переплате по налогу на прибыль в прошедшем периоде, организация вправе исправить в текущем отчетном или налоговом периоде, если в нем она получила прибыль. Если же период оказался убыточным, налоговую базу нужно пересчитать за период, в котором допущена ошибка. Ведомство уже приходило к такому выводу.
С 1 мая МРОТ станет равен прожиточному минимуму
Президент подписал закон, по которому минимальная месячная зарплата составит 11 163 руб.
Проверить, действителен ли бланк больничного, можно на сайте ФСС
ФСС обновил информацию о бланках больничных, которые считает недействительными. Эти документы были похищены из медорганизаций или потеряны медработниками. Недействительный документ можно определить по номеру больничного, а именно по первым девяти знакам.
Ведомство предупредило, что такие бланки не нужно принимать и оплачивать. Об их выявлении рекомендуется сообщить в свое отделение ФСС.
Ведомство напомнило, что больничные могут быть и поддельными. Если есть сомнения в их подлинности, перед оплатой лучше также обратиться в свое отделение.
Налоговые долги юрлиц погасят за счет директора или бухгалтера в исключительных случаях
Минфин напомнил о позиции КС РФ, согласно которой по общему правилу налоги, недоплаченные из-за преступления директора или бухгалтера, взыскивают с самой организации. Когда это сделать невозможно, то допустимо предъявить иск к физлицу. Если же юрлицо было лишь прикрытием преступления директора или бухгалтера, потребовать налоги с них могут, не дожидаясь момента, когда с организации получить долг будет невозможно.
Сказанное касается также физлиц, уголовные дела в отношении которых прекращены по нереабилитирующим основаниям (например, амнистия).
Отметим, что упомянутая позиция КС РФ относится не только к налогам, но и к пеням. А вот налоговый штраф можно взыскивать исключительно с организации.
Заполнить расчет по взносам стало проще
ФНС подготовила таблицы, в которых в систематизированном виде представлена в том числе следующая информация:
- коды тарифа пенсионных взносов;
- коды категорий застрахованных лиц;
- размер тарифов пенсионных взносов;
- срок действия тарифов;
- максимально допустимый размер страховых взносов.
Всего налоговики представили две таблицы. В первой можно соотнести код тарифа пенсионных взносов с кодом категории застрахованного лица. Во второй — код тарифа пенсионных взносов с признаком основания исчисления взносов по доптарифу.
Жилье для иногороднего работника: взносы начисляют, даже если за аренду платят владельцу напрямую
Рассмотренная Минфином ситуация касается сотрудника, прибывшего из другой местности. По трудовому договору организация обеспечивает его бесплатным жильем и оплачивает расходы на содержание помещения. Позиция ведомства спорна.
Из письма следует, что страховые взносы нужно перечислить, даже если работодатель вносит арендную плату за съемную квартиру, в которой проживает сотрудник, непосредственно арендодателю. По мнению ведомства, такие платежи являются выплатами в рамках трудовых отношений. Ведомство уже делало аналогичные выводы, рассматривая вопрос о компенсации расходов работника на наем жилья. ФНС поддерживает позицию министерства.
В Минюст направлены изменения в КБК для взносов на «вредников» и взносов ИП без работников
Приказ Минфина содержит в том числе поправки к КБК, по которым в бюджет зачисляются пени, штрафы и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, рассчитываемым по дополнительным тарифам. Коды, которые сейчас относятся к суммам, начисленным за период до 1 января 2017 года, будут использовать в случаях, когда тариф зависит от результатов спецоценки условий труда. Коды, относящиеся к периоду после 1 января 2017 года, будут применятся к платежам в случаях, когда тариф не зависит от результатов спецоценки.
Другие новшества затронут ИП, которые не выплачивают зарплату или иные вознаграждения физлицам. Сейчас предприниматели перечисляют пенсионные взносы за себя по двум КБК: взносы с дохода, который не превышает 300 тыс., и взносы с суммы превышения этого порога. Минфин запланировал оставить один код.
Обращаем внимание: если Минюст, как обычно, признает приказ не нуждающимся в регистрации, изменения вступят в силу задним числом — с даты подписания приказа, т.е. с 28 февраля.
Перевод сотрудника между обособленными подразделениями: как платить НДФЛ и подавать отчетность
ФНС раскрыла нюансы перечисления налога и представления 6-НДФЛ, когда работник переводится из одного подразделения в другое. При этом «обособки» зарегистрированы на территориях, которые относятся к разным ОКТМО.
Спорные моменты в признании доходов для целей налогообложения
При УСНО доход признается на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Казалось бы, данное правило, установленное п. 1 ст. 346.17 НК РФ, не должно вызывать никаких сложностей у «упрощенцев». Но это в теории. На практике зачастую все не так просто. Мы проанализируем три ситуации, ставшие предметом не только споров с налоговиками по поводу даты возникновения дохода, но и судебных разбирательств. Опыт коллег, полагаем, окажется полезным для большинства «упрощенцев», поскольку дата признания в целях налогообложения дохода в конечном итоге может повлиять на право применять УСНО.
Госорганы отчитаются о численности работников и расходах на зарплату по новым формам
Применять обновленные формы нужно с годовой отчетности за 2017 год. Приказ, которым они утверждены, вступает в силу 23 марта. Нужно ли переоформлять отчеты учреждениям, которые уже сдали их по старым формам, лучше уточнить у ГРБС.
В форме 14 (код 0503074) появилось два дополнительных раздела:
- разд. 4 — в нем нужно отражать сведения о поощрительных и стимулирующих выплатах госслужащим. Расходы на такие выплаты необходимо указывать в общей сумме, а также по категориям и группам должностей госслужащих;
- разд. 9 — его необходимо заполнять федеральным госорганам, имеющим подведомственные казенные учреждения.
Минфин изменил и другие формы:
- 14МО (код 0503075) — для органов местного самоуправления;
- 14С (код 0503076) — для федеральных госорганов, у которых численность работников и расходы на зарплату составляют государственную тайну.
За I квартал у учреждений будет меньше отчетности
На регистрации в Минюсте находятся два приказа, которые внесут изменения в Инструкции N 191н и 33н. Когда документы зарегистрируют, учреждениям не понадобится сдавать за I квартал:
- отчеты по формам 0503128 и 0503738;
- сведения по формам 0503169 и 0503769.
Отчитываться по этим формам нужно будет только по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января.
Отчетность по форме 0409118: как рассчитывать условные обязательства кредитного характера?
В последнее время регулятор уделяет значительное внимание соблюдению нормативов Н6 и Н25, ограничив объем выдач средств вкладчиков «в одни руки» (25% от собственных средств кредитной организации), а также ограничив общий размер ссудной задолженности по кредитам (ссудам), предоставленным собственникам кредитной организации и связанным с ними лицам (до 20% собственного капитала). При этом в практике работы банка возникают ситуации, когда непонятно, включать или не включать то или иное требование в расчет норматива. Попробуем разобраться на примере.
ФНС России подготовила информацию для налогоплательщиков, имеющих детей, об установленных налоговых льготах и вычетах по НДФЛ
В письме приведены:
- перечни льгот и налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;
- справочная информация о наличии налоговых льгот по транспортному налогу, предусмотренных законами субъектов РФ;
- справочная информация о количестве муниципальных образований, в которых предусмотрена возможность предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц.