Инвентаризация на УСНО
Независимо от системы налогообложения налогоплательщикам важно вести учет своего имущества, расчетов и других объектов, которые оказывают влияние на его экономическое положение. С одной стороны, налогоплательщика к этому обязывает законодательство, а с другой — он сам естественным образом заинтересован в данной процедуре, чтобы избежать неоправданных потерь. Поскольку результаты инвентаризации отражаются на экономическом результате, они должны учитываться в налогообложении. На разных налоговых режимах могут быть нюансы такого учета, в том числе и в случае применения УСНО. Об этом — данная статья.
Опасность авансовых платежей при УСНО
Общеизвестно, что «упрощенцы» применяют кассовый метод признания доходов. Этот метод используется вне зависимости от объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). В связи с этим поступление от контрагентов сумм предоплаты или авансов сопряжено для «упрощенцев» с налоговыми рисками, поскольку в таких ситуациях возрастает вероятность превышения установленного для УСНО лимита по величине дохода (в том числе не по вине самого «упрощенца»). Казалось бы, формулировки положений гл. 26.2 НК РФ (в действующей редакции) не оставляют «упрощенцам» никаких шансов обойти эту препону. Тем не менее есть судебное решение, в котором налогоплательщик, применяющий УСНО, смог доказать, что поступившие на его расчетный счет денежные средства не являются авансовым платежом, и тем самым отстоять свое право на применение льготного режима налогообложения. В статье мы, разумеется, проанализируем обстоятельства и аргументы стороны данного спора. И не только.
Минфин: как применить вычет НДС с полученного аванса, часть которого перевели на новый договор
Ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Организация получила предоплату в счет оказания услуг и заплатила с нее НДС. Затем часть этого аванса зачли в счет оплаты услуг по другому договору с тем же контрагентом. Организацию интересовало, какова судьба перечисленного в бюджет НДС.
Минфин сообщил, что принять налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ нельзя. Дело в том, что в рассмотренной ситуации не выполнены необходимые условия:
— первый договор стороны не изменили или не расторгли;
— предоплату юрлицо не вернуло.
По мнению ведомства, НДС можно будет принять к вычету на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ с даты оказания услуг по новому договору. При этом размер вычета нужно определять пропорционально зачтенной части предоплаты.
Отметим, Минфин уже высказывал подобное мнение, рассматривая случай поставки товара. Отличие еще и в том, что предоплата была зачтена полностью.
Коэффициент для транспортного налога по некоторым дорогим автомобилям с 2018 года станет ниже
По легковым автомобилям стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно не старше трех лет нужно будет применять единый коэффициент 1,1. Сейчас для этой ценовой категории установлено три коэффициента:
— если прошло от двух до трех лет с момента выпуска машины, коэффициент равен 1,1;
— от одного до двух лет — 1,3;
— менее одного года — 1,5.
Переходных положений для поправок нет. Поэтому за 2017 год безопаснее заплатить налог с учетом коэффициентов, действующих сейчас. В этом случае претензий у налоговиков не будет.
С 1 января по экспорту и связанным с ним услугам можно будет отказываться от ставки НДС 0%
Право отказаться от нулевого НДС получат экспортеры товаров, а также налогоплательщики по операциям в отношении экспортируемых товаров таких как:
— международная перевозка;
— транспортно-экспедиционные услуги;
— услуги по предоставлению вагонов и контейнеров;
— перевалка и хранение в портах.
Есть еще ряд операций, но они касаются незначительного числа налогоплательщиков.
Для отказа от нулевой ставки нужно будет подать в инспекцию заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого юрлицо планирует платить НДС по ставке 10 или 18%. Отказ возможен не менее чем на год. При этом отказаться от нулевой ставки по конкретной операции нельзя — платить НДС придется по всем сделкам.
Тем, кто хочет отказаться от «нуля» уже с нового года, нужно подать заявление не позднее 9 января 2018 года (перенос из-за праздников).
Отметим, благодаря этой поправке будут легализованы счета-фактуры с предъявленным НДС по ставке 18% вместо 0%. Такой налог можно будет безопасно принимать к вычету, если процедура отказа соблюдена. Напомним, что сейчас по неправильным счетам-фактурам вычет не разрешают ни ВС РФ, ни ФНС, ни Минфин.
Юрлица узнают из региональных законов, будет ли льгота по налогу на имущество в 2018 году
Платить ли налог по движимому имуществу, принятому на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, с 2018 года будут решать регионы. Льготы на федеральном уровне больше не будет.Если регион решит отказаться от льготы, то ставка в следующем году по упомянутому имуществу должна быть не выше 1,1%. Какой именно будет ставка, субъекты РФ определят сами в пределах этого лимита.На данный момент льготу решили сохранить в Липецкой области, в то время как в Московской установили на 2018-2020 годы нулевую ставку налога.Кроме того, законодатели предусмотрели возможность введения дополнительных региональных льгот по названному имуществу, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также по имуществу, отнесенному к инновационному высокоэффективному оборудованию (регион сам решит, что к этой категории относится).
Важный повод сверить расчеты с налоговой инспекцией
Уплатив налоговую недоимку перед совершением каких-либо иных юридически значимых действий, компании или ИП следует убедиться, что деньги дошли до бюджета. То есть лишний раз произвести сверку. Недоплата нескольких рублей может аукнуться многотысячными убытками, не запугивает, а предупреждает член Палаты налоговых консультантов (ПНК) РФ Светлана Сиверская. Подробнее об этом — в нашем материале.
Раздельный учет по НДС с 2018 года будет обязателен, даже если соблюдается правило пяти процентов
С нового года вступят в силу следующие поправки в Налоговый кодекс:
— выполнение правила пяти процентов больше не позволит не вести раздельный учет. Право принимать «входной» НДС к вычету в полном объеме сохранится;
— в НК РФ найдет отражение позиция Минфина, ФНС и ВС РФ о том, что правило пяти процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.
Правила расчета сомнительного долга станут строже с 2018 года
Уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно будет начиная с самой старой дебиторки. Сейчас такого требования в НК РФ нет. Поправки фактически закрепят в кодексе позицию Минфина по вопросу определения сомнительного долга при расчете налога на прибыль.
Поясним уточнение на примере. У организации есть дебиторская задолженность со сроком возникновения 97 дней в размере 190 тыс. руб. и со сроком возникновения 48 дней в размере 87 тыс. руб. Кредиторская задолженность перед тем же контрагентом равна 73 тыс. руб. Согласно поправкам нужно будет уменьшить на 73 тыс. руб. дебиторку в 190 тыс. руб. Таким образом, организация спишет за счет резерва по сомнительным долгам меньшую сумму, чем если бы она уменьшила на 73 тыс. руб. дебиторку в 87 тыс. руб.
Роструд: районный коэффициент в расчетном листке нужно выносить в отдельную строку
Ведомство считает, что нельзя в этом документе указывать размер оклада, включающий районный коэффициент.
Если вы не уверены в ИНН работника, то в расчете по взносам вместо этого номера поставьте прочерк
У сотрудника оказалось два ИНН. Организация обратилась к налоговикам, чтобы узнать, как заполнить расчет. ФНС прямо не ответила, но дала полезный совет: если сведений об ИНН физлица нет, в строке 060 разд. 3 нужно поставить прочерк. Налоговики примут такой расчет по взносам.
Следуя совету ведомства можно избежать проблем со сдачей отчетности. Ведь из-за ошибки даже в одной цифре ИНН, расчет не примут. А так и до штрафа недалеко.
Полагаем, лучше поставить прочерк, когда у вас не получилось проверить ИНН работника на сайте ФНС.
На оплату обучения работников технике безопасности и охране труда НДФЛ и взносы не начисляют
Минфин рассмотрел ситуацию, когда работодатель заключил с образовательной организацией договор на обучение сотрудников технике безопасности и охране труда.
Ведомство считает, что НДФЛ начислять не нужно, так как у работников не возникает дохода. По трудовому законодательству такое обучение работодатель обязан обеспечить за свой счет.
По этой же причине не нужно платить взносы. Минфин отнес данные выплаты к суммам, связанным с возмещением расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации.
С 2018 года расчет по взносам нужно будет готовить еще тщательнее
У налоговиков появится больше причин не принять отчетность. Поводом для этого станут также ошибки в показателях раздела 3:
— 210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
— 220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
— 240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
— 250 — итоги по графам 210, 220 и 240;
— 280 — база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
— 290 — сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
— 300 — итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных показателях по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.
В новой редакции нормы сохранились нынешние соотношения, их по-прежнему придется соблюдать.