Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
Если налоговый орган установит, что налоговая выгода является необоснованной, он откажет вам в получении денег из бюджета, уменьшении суммы налога и т.д. Значит, важно доказать, что вы ведете реальную деятельность, сведения о которой вы без ошибок отражаете в налоговом, бухгалтерском учете и отчетности.
Вам нужно обязательно проверить контрагента: насколько он реален, ведет ли деятельность. Кроме того, необходимо проследить, исполнил ли контрагент сделку. Так вы проявите должную осмотрительность и сможете доказать обоснованность сотрудничества с контрагентом.
Безнадежная дебиторка: списываем осторожно!
В деятельности компании одни задолженности возникают, другие погашаются — и это нормально. Но бывают ситуации, когда заставить контрагента-должника расплатиться так и не получается. Такая дебиторка переходит в разряд безнадежных долгов. Чтобы включить нереальные к взысканию суммы в состав расходов в налоговом учете, необходимо выполнить ряд условий, а также обзавестись документальными подтверждениями.
Порядок определения налогового периода уточнен
19 августа вступит в силу Федеральный закон от 18.07.2017 N 173-ФЗ, который внес изменения в ст. 55 Налогового кодекса РФ. Помимо прочего, поправки закрепляют правила определения налогового периода для налоговых агентов по НДФЛ.
Производственные компании будут сдавать статотчетность по новым формам
Это касается следующих форм:
— N 23-Н «Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии»;
— N 1-натура-БМ «Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей»;
— N 1-ДАП «Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, осуществляющих обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха».
Первые две новые формы нужно применять начиная с отчета за 2017 год, третью — с отчета за январь 2018 года.
По сравнению с ранее утвержденными бланками больше всего изменений в форме N 23-Н. Так, в разделе 1 появились графы, в которых нужно отражать данные о расходе электроэнергии на собственные производственные нужды электростанции. При этом в графе 7 указываются сведения о расходовании на производство электроэнергии, а в графе 8 — на отпуск тепловой энергии. В разделе 2 уточнены наименования показателей, а в разделе 5 — наименования категорий заявителей по видам экономической деятельности.
Как отразить в расчете по взносам отрицательную величину суммы взносов к уплате
В приложении N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам нельзя указывать знак «минус» в строке 090. Даже если сумма расходов на оплату больничных больше суммы исчисленных взносов, строка 090 должна иметь положительное значение. О превышении расходов над суммой взносов можно судить по признаку этой строки. Когда значение меньше 0, приводится признак «2».
ФНС напомнила, как определяется показатель строки 090. Из суммы исчисленных взносов нужно вычесть расходы на оплату больничных и прибавить возмещенные ФСС расходы. Формула выглядит так:
строка 090 = строка 060 — строка 070 + строка 080.
Если налоговики выявят отрицательные показатели в расчете по взносам, нужно будет подать уточненный расчет.
Минфин напомнил, как рассчитать вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида
Необходимо сложить вычет, размер которого зависит от очередности рождения ребенка, и вычет на ребенка-инвалида.
Ведомство привело пример: общая сумма вычета на ребенка-инвалида, который родился первым, составляет 13 400 руб. (12 000 руб. + 1 400 руб.) в месяц.
Аналогичное мнение Президиум ВС РФ и ФНС высказывали еще в 2015 году.
Напомним, что Минфин стал поддерживать такой подход только в марте текущего года. В 2016 году он считал, что суммировать вычеты на ребенка недопустимо.
При выплате работнику допкомпенсации за досрочное увольнение думать об НДФЛ и взносах не нужно
Сотрудник может уйти раньше даты увольнения, которое предстоит из-за ликвидации юрлица или сокращения численности работников. В этом случае ему выплачивается дополнительная компенсация, которая не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Такой подход Минфина, выгодный для работодателей, ФНС своим письмом доводит до сведения налогоплательщиков.
Аналогичное мнение в отношении страховых взносов министерство уже высказывало.
В части НДФЛ позиция Минфина еще в 2016 году была другой. Ведомство считало, что допкомпенсация складывается с иными выплатами при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Если полученная величина была больше трехкратного (для Крайнего Севера — шестикратного) среднего месячного заработка, то с суммы превышения требовалось платить налог.
ФНС пояснила, как отразить доплату к отпуску в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Дата получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску, по мнению ФНС, — день ее фактической выплаты. Значит, разд. 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнить так:
— дата фактического получения дохода по строке 100 должна совпадать с датой, которая указана в строке 110 «Дата удержания налога», — это день фактического получения работником доплаты к отпуску;
— по строке 120 «Срок перечисления налога» отражается день, следующий за днем фактической выплаты дохода.
Например, доплату к отпуску перечислили 28 августа. В этом случае в строки 100 и 110 нужно внести дату 28.08.2017, а в строку 120 — 29.08.2017.
При заполнении справки 2-НДФЛ единовременную выплату к ежегодному отпуску следует отражать с кодом дохода 4800 «Иные доходы».
Как указать в справке 2-НДФЛ коды доходов для премий: разъяснение ФНС
В зависимости от вида поощрения сотрудника нужно использовать один из кодов доходов — 2002 или 2003.
Код 2002 применяется для вознаграждений за производственные результаты. Как пояснила ФНС, к ним относятся премии:
— по итогам работы за месяц, квартал, год;
— за особо важные задания;
— в связи с присуждением почетных званий или награждением государственными и ведомственными наградами.
Код 2003 предназначен для выплат за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых средств. Это, по мнению налоговой службы, такие вознаграждения:
— премии к юбилейным датам и праздникам;
— премии в виде дополнительного материального стимулирования;
— иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Ведомство также отметило, что перечисленные коды не предназначены для отражения надбавки за выслугу лет. В этом случае нужно использовать код 2000. Полагаем, что его следует использовать и для доплат за стаж.
Напомним, что за каждую справку 2-НДФЛ с неверными кодами доходов могут оштрафовать на 500 руб.
Агент или комиссионер на УСНО
Многие налогоплательщики передают выполнение некоторых своих предпринимательских функций другому лицу, заключая с ним агентский договор или договор комиссии. Среди этих лиц встречается немало тех, кто находится на УСНО.
Работа «упрощенцев» в этом качестве имеет свои особенности. Они, конечно, обусловлены особым режимом налогообложения. Кроме того, важны отдельные условия посреднических договоров. Об этом расскажем в статье.
Росстат изменил форму отчетности об использовании топливно-энергетических ресурсов
Новую форму N 4-ТЭР нужно применять начиная с отчета за 2017 год.
Среди отличий новой формы от прежней выделим изменения раздела 1:
— в строке 1700 «Прочие нефтепродукты» нужно приводить данные по всем нефтепродуктам, не перечисленным в строках 1010-1072, включая отработанные. Это уточнение связано с тем, что некоторые строки удалили. Например, 1020 «Керосин, включая топливо реактивное керосиновое», 1073 «Мазут, не вошедший в другие группировки, прочий»;
— появились новые строки 1670 и 1680. В них следует отражать сведения о древесном угле и пеллетах из отходов деревопереработки соответственно.
Статданные о деятельности организации за 2017 год нужно будет подать по новой форме
Форма N 1-предприятие по сравнению с предыдущей скорректирована незначительно. Выделим следующие изменения:
— в разделах 8 и 9 наименование граф «Код по ОКВЭД» заменено на «Код по ОКВЭД2»;
— в строку 403 раздела 4 нужно вносить количество дочерних обществ. Прежде там отражалось еще и число зависимых обществ;
— на титульном листе уточнено, что форму не сдают государственные и муниципальные учреждения. Вместо них в предыдущей форме были указаны бюджетные организации.
Сведения о производстве и отгрузке товаров, оказании услуг нужно будет подавать по новой статформе
Первый раз воспользоваться обновленной формой N П-1 следует при сдаче отчетности за январь 2018 года. Эта версия формы почти не отличается от действующей.
Обратим внимание на уточнения, которые появились в указаниях по заполнению статформы:- уведомление, по которому на титульном листе заполняется ОКПО организации и идентификационный номер подразделения юрлица, размещается на сайте Росстата;
— если в отчетном периоде нет показателей для внесения в форму, об этом можно сообщить органу статистики официальным письмом. Другой вариант — сдать незаполненный отчет с подписью ответственного лица.